НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЛЯ НОВЫХ СУБЪЕКТОВ РФ — ДНР, ЛНР, ХЕРСОНСКОЙ И ЗАПОРОЖСКОЙ ОБЛАСТИ

19.01.2021
Категория: Бухгалтерия
19.01.2021 ЮК Правоград

01.02.2023 – Дата актуализации статьи» в соответствии с действующим законодательством

Переход на новую систему налогообложения с 01 января 2023 года абсолютно ожидаемо внес резонанс в профессиональные круги бухгалтеров, юристов, предпринимателей – все, от названий систем налогообложения до размера ставок и условий предоставления отчетности, претерпело изменения.

  • Какие шаги необходимо предпринять в первую очередь при постановке на учет?
  • Как выбрать наиболее выгодную для себя систему налогообложения?
  • В какие органы обращаться за подробной консультацией и куда подавать документы? А главное, какие именно документы нужно подготовить?

На эти и ряд других вопросов подготовили материал специалисты юридической компании «Правоград».

Первые шаги при решении стать на учет в качестве российского налогового субъекта

foto 1 - регистрация флп - юрист донецк - регистрация ооо - бюро переводов - бухгалтерские услуги

Первое, на что вы должны ориентироваться – новая нормативная и законодательная база. С 01 января 2023 года налоговое поле ДНР базируется не на положениях Закона «О налоговой системе», как это было ранее, а на пункты Налогового кодекса Российской Федерации. Собственно, именно этот Кодекс и даст нам ответы на интересующие вопросы, речь о которых пойдет далее.

Важно! Все ФЛП и ООО, зарегистрированные ранее на территории ДНР подлежат перерегистрации и приведению своих учредительных документов в соответствие с законодательством Российской Федерации. Подробнее можете прочитать в нашей статье — Приведение учредительных документов в соответствие, согласно законодательства РФ

Регистрация предпринимателей продлится до 30 июня 2023 года. До указанного срока есть возможность подробно изучить нюансы налогообложения, составить план финансовой и хозяйственной деятельности, выделив для себя одну из подходящих систем.

Руководствуясь этим можно переходить к выбору налоговой системы, а перед этим — подавать документы на постановку на учет в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Кстати, постановка на учет возможно как районных налоговых инспекциях городов, так и основном регистрационном центре Федеральной налоговой службы по ДНР.

Процесс регистрации включает в себя присвоение Основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) и Идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Наличие данных реквизитов упрощает взаимодействие с контрагентами на всей территории Российской Федерации помимо республики, а также позволяет размещаться на маркетплейсах, участвовать в закупках и т.д.

foto 2 - регистрация флп - юрист донецк - регистрация ооо - бюро переводов - бухгалтерские услуги

Сведения из ЕГРИП являются публичными и общедоступными. Исключение – сведения о паспорте, месте жительства физического лица. Следовательно, ваш статус регистрации, а также статус любого контрагента можно проверить через сервис ФНС России. Это поможет избежать сотрудничества с фирмами-однодневками и ненадежными заказчиками либо исполнителями, а также, впервые после регистрации в территориальном органе ФНС РФ, возможно проверить наличие своих данных в общем реестре.

При этом в течение всего 2023 года на территории ДНР применяется ряд льгот и мораторий, которые включает в себя:

  • Отсутствие ответственности за нарушения налогового характера;
  • Ограничение в проверочных мероприятиях;
  • Снятие ограничений по доходам на упрощенной системе налогообложения (далее – УСН);
  • Сокращение объема сведений, подлежащих отражению при начале применения специальных налоговых режимов;
  • Применение пониженных (в сравнении с общероссийскими) ставок по УСН, патенту;
  • Отсутствие имущественных налогов;
  • Возможность не применять контрольно-кассовую технику.

Как выбрать наиболее выгодную для себя систему налогообложения?

Всего в российской налоговой системе пять систем налогообложения:

  • общая система налогообложения — ОСНО;
  • упрощенная система налогообложения — УСН;
  • единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
  • патентная система налогообложения — ПСН;
  • налог на профессиональный доход — НПД.

foto 3 - регистрация флп - юрист донецк - регистрация ооо - бюро переводов - бухгалтерские услуги

Предприятия могут работать только на четырех режимах: ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. А вот индивидуальные предприниматели — на всех пяти (при этом, на территории ДНР, до особого распоряжения, НПД – не действителен). Кроме того, налоговые режимы можно совмещать между собой, к примеру УСН+ПСН; ЕСХН + ПСН; ОСН+ПСН. Как видим, выбирать есть из чего. Однако чтобы сузить круг подходящих налоговых режимов, нужно ориентироваться на: предполагаемый суммарный доход предприятия в год, вероятность взаимодействия с контрагентами крупного бизнеса (важно при расчете НДС), количество наемных работников, конкретные виды деятельности. Все перечисленные нюансы либо подтверждаю возможность пребывания на выбранной вами системе, либо опровергают ее своим правовым регулированием. Хотя, безусловно, переход с одного режима на другой – возможен, однако заблаговременное планирование хозяйственной, финансовой и предпринимательской деятельности поможет сэкономить время на «переподачу» документов в будущем и сэкономит значительные суммы в вашем сейфе.

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОСНО) – как уже было указано выше, данный режим применяется как юридическими лицами, так и ИП. Да и вообще, он является универсальным, ведь устанавливается для всех предприятий и предпринимателей автоматически, если ими не был выбран иной. Размер и количество налогов рассчитываются в зависимости от занятия конкретными видами деятельности и наличия в собственности отдельных объектов налогообложения (имущества), однако основа – это НДС, налог на прибыль для юридических лиц или налог на доход физических лиц для ИП, поимущественные налоги.

Важно! Все налоги, применяемые как предприятиями, так и ИП носят ряд различий: в размере процентной ставки, расчете базы налогообложения, способе включения в доходы и расходы и т.д. Важную роль в таких различиях играет факт осуществления деятельности предприятия или ИП до 31.12.2022 года или деятельность вновь созданного субъекта с 01.01.2023 года.

Для юридических лиц применение ОСНО характеризуется:

  • НДС — 0/ 10%/ 20%, в зависимости от основного вида деятельности и факта деятельности предприятия до 31.12.2022 года, ведь в таком случае налоговая база будет определяться по разному;
  • Отчетность (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, а также имущественный, транспортный и земельный) — с периодичностью раз в квартал/ полугодие/ 9 месяцев/ календарный год;
  • Уплата налогов — ежеквартально.
  • Ведение бухгалтерского учета в обязательном порядке.

Для ИП применение ОСНО характеризуется сравнительно меньшим количеством отчетности, которая сдается 1 раз в год, а также:

  • Обязательное ведение налогового учета – Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций;
  • Авансовые платежи – ежеквартально;
  • Налоговая база — доходы, уменьшенные на величину расходов.
  • Ставка налога – по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ): 13%.
  • Отсутствие ограничений по видам деятельности и численности работников.

Важным нюансом является то, что все ИП на данной системе налогообложения признаются плательщиками НДС.

УСН (упрощенная система налогообложения) доступна для представителей малого и среднего бизнеса, и является самым распространенным  из специальных налоговых режимов. В рамках данной системы плательщик вправе выбирать объект налогообложения – «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов».

Основные критерии  «упрощенки»:

  • Численность работников не должно превышать 130 человек;
  • Доход не более 200 млн. руб в год;
  • Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
  • Ограничения по видам деятельности (аналогично тем, что были на упрощенной системе и ранее в ДНР, например – деятельность нотариусов адвокатов, лицензируемая деятельность, подакцизные товара и др.);
  • Налоговые ставки: 3%, если объектом налогообложения являются «доходы», и 7% для доходов, уменьшенных на величину расходов;

foto 4 - регистрация флп - юрист донецк - регистрация ооо - бюро переводов - бухгалтерские услуги

  • Возможность уменьшения налогов на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, при отсутствии работников.
  • Отсутствие структурных подразделений (филиалов или представительств);
  • Упрощенный налоговый учет (достаточно наличие книги учета доходов и расходов);
  • Отчетность: декларация раз в год
  • Периодичность уплаты налога: авансовые платежи ежеквартально
  • Освобождение налогоплательщика от налога на прибыль, на имущество и НДС.

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) один из специальных налоговых режимов, который может применяться производителями сельскохозяйственной продукции, и доступен как для ИП, так и для предприятий.

Особенности режима:

  • Ставка налога – 6% (моет быть уменьшена до 0%);
  • Ограничения по видам деятельности, относящимся к подакцизной группе товаров.
  • Отчетность – раз в год;
  • Упрощенный налоговый учет (достаточно наличие книги учета доходов и расходов);
  • Периодичность уплаты налога: авансовые платежи ежеквартально
  • Данный режим освобождает бизнес от уплаты налоговых платежей с прибыли, недвижимого имущества и НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
  • Плательщики данного режиме признаются плательщиками НДС, однако имеют право на освобождение от исполнения таких обязанностей по уплате.

Предприятия на данном режиме налогообложения уплачивают налог, который рассчитывается по формуле: (доходы – расходы – убытки прошлых лет) * ставку налога. Ставка определяется каждым регионом самостоятельно.

ПСН (патентная система налогообложения) – вид специального налогового режима, предназначенный только для ИП. Главной особенностью данного режима является его с одной стороны, простота (ведь отчетность сдается всего раз в год), с другой стороны, ограниченность (ведь многие виды деятельности, сумма оборота, площадь торгового зала и наемные работники здесь ограничены). Интересным нюансом режима является возможность его объединения с «упрощенкой» (УСН), ЕСХН или ОСН.

Особенности:

foto 5 - регистрация флп - юрист донецк - регистрация ооо - бюро переводов - бухгалтерские услуги

  • Налоговая ставка – 6% (возможность уменьшения до 0%);
  • Средняя численность работников – не больше 15чел/год;
  • Доход – 60 млн руб/год;
  • Отчетность – отсутствует.
  • Периодичность уплаты налога зависит от срока его действия, чаще – единоразово при регистрации патента.
  • Налоговый учет – обязательно ведение Книги учета доходов.
  • Ограничение по видам деятельности: реализация товаров, не относящихся к розничной торговле (а именно подакцизной, маркировочной).

foto 6 - регистрация флп - юрист донецк - регистрация ооо - бюро переводов - бухгалтерские услуги

Отметим, что перечень потенциально возможных к использованию видов деятельности на патенте достигает – 85 КВЭДов. Это дает преимущество значительно большему количеству предпринимателей использовать указанный режим по сравнению с прошлым опытом в Республике. Кроме того, для ИП Херсонской и Запорожской областей, которые будут регистрироваться и вести деятельность в сфере производства, науки, социальных, бытовых услуг, по утвержденным перечням видов деятельности будет применяться нулевая ставка.

Прежде чем приобрести патент следует рассчитать его стоимость и сопоставить свою выгоду наряду с налоговой нагрузкой других льготных режимов. Особенность патентной системы налогообложения кроется в том, что налоговой базой здесь выступает потенциально возможный доход, а не фактический. Дополнительной нагрузкой в определении суммы патента являются такие факторы, как: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и т.д.

Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение, стоит ли оформлять патент для ИП, очень важно знать потенциально возможный годовой доход по вашему региону и физические показатели выбранного вами направления бизнеса.

НПД (налог на профессиональный доход) – специальный налоговый режим, предусмотренный исключительно для самозанятых граждан (физических лиц и ИП), является экспериментальным в налоговом поле РФ.

Характеристика режима:

  • Отсутствие наемных работников;
  • Доход не должен превышать 2,4 млн руб/год;
  • Уплата налога – ежемесячно;
  • Ставка – 4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лица и 6% при реализации ИП и юридическим лицам;
  • Заменяет НДС, а также нет обязанности уплачивать страховые взносы;
  • Не совместим с иными налоговыми режимами;
  • Не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав, а также подакцизных товаров.

Характерным признаком данного формата выступает отсутствие отчетности и налогового учета, а ведение основных показателей осуществляется через мобильное приложение. И хотя на сегодняшний день дополнительным законом ДНР данный налоговый режим не закреплен, в ближайшее время он, как и сопутствующие новшества налогового законодательства, вступит в силу.

Мы кратко охарактеризовали налоговые режимы, применяемые на территории ДНР с 01 января 2023 года. Более подробную и индивидуальную консультацию вы можете получить у наших бухгалтеров – бухгалтерские услуги

Бизнес ДНР ждет немало интересных и необходимых новшеств, которые в процессе переходного периода будут постепенно реализовываться: электронная подпись, электронный документооборот, смена печати, лицензии, кассовые аппараты и многое другое. Пусть вас не пугают происходящие изменения, ведь юридическая компания «Правоград» следит за всеми законодательными изменениями предпринимательского сегмента, а наши специалисты готовы предоставить свои услуги в такое непростой для бизнеса время.

Наша миссия — стабильность Вашего бизнеса! ЮК «ПРАВОГРАД» 

Нормативная база:

  1. Налоговый кодекс РФ
  2. Законопроект №№ 218921-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»
  3. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.12.2022 № 2529 «Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году»
  4. Глава 26.2. «Упрощенная система налогообложения (ст. 346.11 — 346.25.1)» НК РФ
  5. Глава 26.1. «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ст. 346.1 — 346.10)» НК РФ
  6. Глава 26.5. «Патентная система налогообложения (ст. 346.43 — 346.53)» НК РФ

Авторы статьи:

Л.И. Кладко (юрист отдела бизнес услуг в ЮК «Правоград»)

Е.А. Логиновская (бухгалтер)

Статьи по теме:

, , , , ,

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *